💡 Miről kell dönteni decemberben? – 1. rész

A december hónap a vállalkozások (és ezáltal a könyvelők) életének is legaktívabb időszaka a tervezés, döntéshozatal tekintetében. Ezek kiemelten fontos döntések és hosszú időre meghatározzák az adózás karakterét és volumenét, tehát ne kapkodjunk, gondoljuk át, mérlegeljük a körülményeket és hozzunk felelős döntést közösen.

Előre leszögezem, hogy adóválasztás terén a könyvelő kizárólag a múlt adataira tud építeni, az elmúlt időszak tendenciáit veszi figyelembe és ez alapján tud optimális megoldást ajánlani. De a választás a jövőre vonatkozik, tehát a vállalkozónak aktívan be kell vonódnia ebbe a döntési mechanizmusba, hiszen a jövőre vonatkozóan kizárólag ő rendelkezik gazdasági információval, így a történet csak úgy lehet kerek, ha ezt a munkát a könyvelő szakember és a tudatos vállalkozó kéz a kézben együtt végzi el.

Mivel a jövőbe látás képességével egyikünk sem rendelkezik, még a legnagyobb körültekintés mellett is előfordulhat olyan eset, amikor „rosszul” vagy „kevésbé jól” választunk. De a gondos előkészítéssel és egyeztetéssel minimalizálhatjuk ennek kockázatát.

Most vegyük sorra, hogy mik azok a döntések, amiket az év végén meg kell hoznunk.

A legkardinálisabb kérdés az ÁFA

ÁFA alanyiság választása

Év végén a gyakorlatban sokszor nem arról kell dönteni, hogy jövőre szeretnék-e ÁFA-s lenni, ha eddig alanyi adómentes voltam, hanem éppen fordítva. Előfordulhat olyan élethelyzet, amikor a vállalkozásnak volt egy erős gazdasági éve, átlépte az ÁFA alanyi mentességre vonatkozó bevételi értékhatárt és ÁFA alannyá vált. Aztán telt-múlt az idő, a megrendelések valami okból visszaestek, a piacon átrendeződés van, az ÁFA alanyi mentesség határa is emelkedett és a mostani keretekbe már kedvezőbb lenne számára az alanyi mentesként történő működés. (arra, hogy mikor célszerű ÁFA-snak vagy alanyi mentesnek lenned egy másik cikkben találsz leírást)

Mit kell mérlegelni, mivel jár, ha ÁFA-ból áttérsz/visszatérsz alanyi mentességbe?

Ebben az esetben az ÁFA alanyiság alatt beszerzett befektetett eszközökkel kapcsolatban lesz feladatunk. Mégpedig azon logika mentén, mivel a befektetett eszközök egy éven túl szolgálják a vállalkozás tevékenységét. Az ÁFA törvény nem foglalkozik sem a társasági adó, sem a számviteli törvény értékcsökkenési elszámolásra vonatkozó előírásaival, hanem rettenetesen leegyszerűsíti a „megfigyelési idő” rendszerét.

 Tehát az ÁFA abból a feltevésből indul ki, hogy a megvásárolt eszköz a fenti időszakon keresztül fogja a vállalkozás ÁFA-s bevételszerző tevékenységét szolgálni.

Példa a könnyebb megértéshez

Legyen a tesztalanyunk egy kőműves vállalkozó. ÁFA alanyi mentesként dolgozott évek óta, de 2020-ban hihetetlen mértékben megugrott az árbevétele és bekerült az ÁFA körbe. Tudjuk is miért lett hatalmas és kiugró az árbevétele, hiszen sok milliárd forint dőlt ki a piacra az otthonfelújítási program keretében abban az időszakban.

Teljesen életszerű, hogy 2021. februárban vásárol egy vakoló-gépet 10 millió forint + ÁFA összegben, amellyel a nagy megrendelés állomány miatt gyorsabban tud dolgozni. Az ÁFA-t levonásba is helyezte.

Telt-múlt az idő, az emberek elköltötték az otthonfelújítási programban megkapott pénzüket, a megrendelés állomány pedig jelentősen visszaesett.

2022-ben az árbevétele már nem éri el az alanyi mentes értékhatárt. Gondolkozik rajta, hogy eladja a gépet, de nagyon keveset kapna érte, amúgy is szereti, meg bízik is a jövőben, hogy lesz még rá szüksége 😊

2023-ra a bevételi értékhatár miatt már választhatná az ÁFA alanyi mentességet, jó is lenne, mert nagyon macera az ÁFA bevallás, a vevői is magánszemélyek, nemigen tudja áthárítani az ÁFA-t rájuk, a könyvelő is drágábban dolgozik.

Azzal kezdtem a példát, hogy 2020-ban vált ÁFA alannyá bevételi értékhatár túllépés miatt. A NAV szereti a következetességet és az állandóságot, nem díjazza, ha ki-be ugrálunk a különböző adózási módok között, ezért az mondja, hogy ha az ÁFA alanyi mentességből (ami egyébként egy kedvezményes lehetőség) Te kilépsz (valami oknál fogva), akkor a változás évét követő 2 adóévben nem élhetsz újra ezzel a könnyítéssel.

✅ Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy 2021-ben és 2022-ben nem lehet újra ÁFA mentes, de 2023-ra vonatkozóan már választhatja. Tehát minden klappol, 2023-ra a törvényi feltételek is adottak, jogszerűen be tud jelentkezni ismételten ÁFA alanyi mentességre.

És itt jön be a tárgyi eszközre vonatkozó megfigyelési időszak. Amikor 2021 májusban megvásárolta a gépet, akkor azért vonhatta le a teljes ÁFA összeget, mert az volt a terv, hogy ennek az eszköznek a használatával ő végig ÁFA-s bevételeket fog szerezni.

 A táblázatból látható, hogy 37 olyan hónap keletkezik, amikor ugyan bevételt szerez, de abból nem fog ÁFA-t fizetni. Tehát az erre az időszakra jutó előzetesen levont ÁFA-t „vissza kell fizetnie”.

Ennek a számítása:

Levonásba helyezett ÁFA teljes összege: 2.700.000 Ft

Egy hónapra jutó ÁFA összege: 45.000 Ft (2.700.000/60)

💰  A fennmaradó 37 hónapra jutó pótlólagosan visszafizetendő ÁFA: 1.665.000 Ft

Ezt nem kell egyösszegben azonnal visszafizetni, hiszen elő állhat az a helyzet, hogy a vállalkozás ismét visszakerül ÁFA körbe még a megfigyelési időszakon belül, és akkor újra megnyílik a levonáshoz való jog.

Gyakorlatban minden év végén kell megállapítani az adott évre jutó kötelezettséget és egy ÁFA bevallás keretében be kell vallani és meg kell fizetni az adott évre jutó adót, azaz például 2023-ra vonatkozóan 540.000 Ft-ot.

Természetesen el is adhatja a gépet, de ebben az esetben nem járhat el alanyi mentes minőségében, azután ÁFA-t kell fizetnie.

A fentiekből látható, hogy ennek a döntésnek a meghozatala megfelelő körültekintést igényel, és mindenképpen javaslom a szakemberrel történő konzultációt, aki természetesen a saját könyvelőd! Ha esetleg nem tudja miről beszélsz, vagy fel sem merült a kérdés, pedig hasonló cipőben jársz, mint a fent leírt példa, akkor gondolkodj el rajta, hogy talán nem a legjobb kezekben vagy!

A cikk folytatása következik……..

💼 Tudatos könyvelés – magabiztos jövő

Fejlődj, tanulj, és építs biztos szakmai alapokat velem!

🌐 További modulok és szakmai támogatás: www.konyveleszet.hu

💬 Kövess a Facebookon: Könyvelészet – Támogatás és tudás

🎯 Csatlakozz a támogató csomaghoz– válaszd a Starter vagy Pro szintet, és haladj a saját tempódban!

📤 Oszd meg ezt a cikket, hogy más könyvelők és vállalkozók is profitálhassanak belőle.

📥 Töltsd le most a teljes kurzus anyagát, és tedd meg az első biztos lépést az önállóság felé!

Böröndiné Móró Ildikó
adótanácsadó - mérlegképes könyvelő – közgazdász